La industria audiovisual colombiana recibió recientemente una noticia de gran relevancia. Mediante el Concepto 86554 de 2025, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) precisó que los servicios de alojamiento, alimentación y transporte, cuando estén directamente vinculados con la realización de producciones de cine, televisión y otros contenidos audiovisuales destinados a difusión internacional, están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Este pronunciamiento representa un cambio de criterio frente a la práctica anterior, donde dichos servicios eran tratados como operaciones gravadas. Con ello, la DIAN reconoce que forman parte esencial de la logística de las producciones audiovisuales y, en consecuencia, pueden ser considerados dentro de la categoría de exportación de servicios.
Marco normativo aplicable
La decisión de la DIAN se fundamenta en dos disposiciones clave:
- Numeral 2 del artículo 1.3.1.11.3 del Decreto 1625 de 2016.
- Literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario y su parágrafo.
Ambas normas establecen beneficios tributarios para los servicios que, aunque prestados en Colombia, se destinan a un consumidor fuera del país y se vinculan de manera directa con actividades de exportación. En este caso, la producción audiovisual para distribución internacional se equipara a una operación de exportación, lo cual permite extender el beneficio a los servicios conexos.
Giro frente a la posición anterior
Hasta antes de este concepto, la interpretación predominante era que alojamiento, alimentación y transporteconstituían servicios independientes y, por tanto, gravados con IVA. Esta posición generaba mayores costos para las producciones extranjeras y nacionales que buscaban realizar proyectos en Colombia, disminuyendo la competitividad del país frente a otros destinos de la región.
El nuevo criterio reconoce que estos servicios no son accesorios, sino indispensables para la realización de rodajes y grabaciones, en especial aquellos destinados a la exportación de contenidos. Al integrarlos dentro de la logística de producción, se garantiza una interpretación más alineada con la realidad de la industria audiovisual.
Impacto en la industria audiovisual
El cambio tributario tiene un impacto directo y positivo en la competitividad de Colombia como centro regional de producción audiovisual:
- Optimización de costos. Al eliminar el IVA de estos servicios, se reducen significativamente los gastos asociados a la logística de rodajes.
- Atracción de inversión extranjera. El beneficio tributario se convierte en un incentivo adicional para que productoras internacionales elijan a Colombia como destino de sus proyectos.
- Impulso a la exportación de servicios creativos. Al considerarse como exportación de servicios, las producciones colombianas refuerzan su posicionamiento en el mercado global.
- Fortalecimiento de la cadena de valor. Hoteles, restaurantes, empresas de transporte y prestadores de servicios conexos se integran de manera más sólida a la industria audiovisual.
Retos y consideraciones jurídicas
Aunque el concepto abre un panorama favorable, también plantea retos jurídicos y prácticos:
- Prueba del destino internacional. Será fundamental documentar que la producción está efectivamente dirigida a distribución internacional para acceder a la exención.
- Determinación de la vinculación directa. No cualquier gasto en alojamiento, alimentación o transporte será exento; deberá acreditarse su conexión específica con la producción audiovisual.
- Aplicación uniforme. La industria y la administración tributaria deberán armonizar criterios para evitar conflictos en la interpretación y aplicación del beneficio.
El Concepto 86554 de 2025 de la DIAN marca un avance significativo en el tratamiento tributario de la industria audiovisual en Colombia. Al reconocer que los servicios de alojamiento, alimentación y transporte son parte integral de la logística de producción y eximirlos de IVA, se refuerza la competitividad del país como destino para producciones de cine, televisión y contenidos digitales destinados a la exportación.
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